06/11/2018
НОВА ФОРМА ПОДАТКОВИХ НАКЛАДНИХ
Нововведення та зміни порядку заповнення податкової накладної та розрахунку коригувань.
У цій статті розповімо про нововведення та зміни порядку заповнення податкової накладної та розрахунку коригувань, які очікують на нас у зв’язку з Наказом №763 від 17.09.2018 р. Мінфіну України.
Зміни у формі податкової накладної
1. У графах «Постачальник (продавець)» та «Отримувач (покупець)» податкової накладної крім ІПН необхідно також зазначати податковий номер платника податків, відповідно, постачальника та покупця. Аналогічні зміни внесено і до форми додатка 2 до податкової накладної – розрахунок коригування кількісних та вартісних показників (розрахунок коригування).
Якщо податкову накладну складають для покупця – філії юридичної особи, то у рядку «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» графи «Отримувач (покупець)» необхідно вказати податковий номер юридичної особи (головного підприємства), зареєстрованого платником ПДВ.
При отриманні послуг від нерезидента з місцем постачання таких послуг на митній території України рядок “Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта” не заповнюється у графі “Постачальник (продавець)”, оскільки постачальник послуг не є резидентом України.
2. У разі складання зведеної податкової накладної у графі «Зведена податкова накладна» замість позначки «Х» необхідно вказувати один із чотирьох числових кодів (код ознаки):
«1» – у разі нарахування податкових зобов’язань на підставі п.198.5 ст.198;
«2» – у разі нарахування «розподілених» податкових зобов’язань на підставі п.199.1 ст.199 ПКУ;
«3» – у разі складання зведеної податкової накладної на суму перевищення бази оподаткування, визначеної згідно зі ст.188 або ст.189 ПКУ, над фактичною ціною постачання;
«4» – у разі складання зведеної податкової накладної при безперервних чи ритмічних поставках товарів/послуг, у тому числі зазначених у п.44 підрозділу 2 розділу XX ПКУ.
3. У табличній частині податкової накладної (розділ Б) змінилася назва графи 2 – «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця)», а також з’явилася нова графа 11 «Сума податку на додану вартість». У цій графі можна буде вказувати до шести знаків після коми. Аналогічні зміни внесено також у форму розрахунку коригування.
Зміни до Порядку заповнення податкової накладної
У Порядку заповнення податкової накладної з’явилися нові норми (пункти 22, 23 та 24), якими визначено порядок складання та реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування з трьох основних причин:
Розрахунок коригування складається окремо до кожної зайвої складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної, у тому числі і до тої, що не підлягає видачі покупцю.
Якщо раніше до зайво складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної вже складався розрахунок коригування та він зареєстрований у ЄРПН, то в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна» необхідно вказати дані щодо такого розрахунку коригування.
Також є ще один нюанс, пов’язаний із реєстрацією розрахунку коригування в ЄРПН:
Зміни у формі податкової накладної
1. У графах «Постачальник (продавець)» та «Отримувач (покупець)» податкової накладної крім ІПН необхідно також зазначати податковий номер платника податків, відповідно, постачальника та покупця. Аналогічні зміни внесено і до форми додатка 2 до податкової накладної – розрахунок коригування кількісних та вартісних показників (розрахунок коригування).
Якщо податкову накладну складають для покупця – філії юридичної особи, то у рядку «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» графи «Отримувач (покупець)» необхідно вказати податковий номер юридичної особи (головного підприємства), зареєстрованого платником ПДВ.
При отриманні послуг від нерезидента з місцем постачання таких послуг на митній території України рядок “Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта” не заповнюється у графі “Постачальник (продавець)”, оскільки постачальник послуг не є резидентом України.
2. У разі складання зведеної податкової накладної у графі «Зведена податкова накладна» замість позначки «Х» необхідно вказувати один із чотирьох числових кодів (код ознаки):
«1» – у разі нарахування податкових зобов’язань на підставі п.198.5 ст.198;
«2» – у разі нарахування «розподілених» податкових зобов’язань на підставі п.199.1 ст.199 ПКУ;
«3» – у разі складання зведеної податкової накладної на суму перевищення бази оподаткування, визначеної згідно зі ст.188 або ст.189 ПКУ, над фактичною ціною постачання;
«4» – у разі складання зведеної податкової накладної при безперервних чи ритмічних поставках товарів/послуг, у тому числі зазначених у п.44 підрозділу 2 розділу XX ПКУ.
3. У табличній частині податкової накладної (розділ Б) змінилася назва графи 2 – «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця)», а також з’явилася нова графа 11 «Сума податку на додану вартість». У цій графі можна буде вказувати до шести знаків після коми. Аналогічні зміни внесено також у форму розрахунку коригування.
Зміни до Порядку заповнення податкової накладної
У Порядку заповнення податкової накладної з’явилися нові норми (пункти 22, 23 та 24), якими визначено порядок складання та реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування з трьох основних причин:
- припущення помилки в реквізитах головної частини податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН, яка не впливає на ідентифікацію здійсненої операції.
- коригування кількісних та/або вартісних показників табличної частини податкової накладної у зв’язку зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи подальший за постачанням перегляд цін, перерахунок у разі повернення товарів/послуг постачальнику або попередньої оплати товарів/послуг покупцю.
- показники коригованого рядка податкової накладної вказуються зі знаком «-» окремо в кожній графі;
- додається(ються) новий(і) рядок(и) з виправленими показниками (при необхідності), яким(им) присвоюється новий черговий порядковий номер, який не вказувався в податковій накладній.
- реєстрація в ЄРПН двох та більше податкових накладних, складених на одну операцію.
- у верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» вказується тип причини 20, при цьому відмітка «Х» не проставляється;
- у головній частині в полі «до податкової накладної» зазначаються дата та номер зайво складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної;
- числові показники (зокрема, у рядках I-VIII розділу А та у графах 7 та 13 розділу Б), зазначаються зі знаком «-»;
- в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної» слід зазначити дані про правильну податкову накладну.
Розрахунок коригування складається окремо до кожної зайвої складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної, у тому числі і до тої, що не підлягає видачі покупцю.
Якщо раніше до зайво складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної вже складався розрахунок коригування та він зареєстрований у ЄРПН, то в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна» необхідно вказати дані щодо такого розрахунку коригування.
Також є ще один нюанс, пов’язаний із реєстрацією розрахунку коригування в ЄРПН:
- якщо розрахунок коригування з типом причини 20 складається до податкової накладної, надміру складеної та зареєстрованої в ЄРПН, але до цієї податкової накладної раніше не складався, то такий розрахунок коригування реєструє в ЄРПН покупець;
- якщо розрахунок коригування з типом причини 20 складається до податкової накладної, надміру складеної та зареєстрованої в ЄРПН, але до цієї податкової накладної раніше вже складався та реєструвався в ЄРН, то такий розрахунок коригування в ЄРПН реєструє сам постачальник.