06/11/2018

НОВАЯ ФОРМА Налоговых накладных

Нововведения и изменения порядка заполнения налоговой накладной и расчета корректировок
В данной статье расскажем о нововведениях и изменениях порядка заполнения налоговой накладной и расчета корректировок, которые ожидают нас в связи с Приказом №763 от 17.09.2018 г. Минфина Украины.

Изменения в форме налоговой накладной

1. В графах «Постачальник (продавець)» и «Отримувач (покупець)» налоговой накладной кроме ИНН необходимо также указывать налоговый номер налогоплательщика, соответственно, поставщика и покупателя. Аналогичные изменения внесены и в форму приложения 2 к налоговой накладной – расчет корректировки количественных и стоимостных показателей (расчет корректировки).

Если налоговую накладную составляют для покупателя – филиала юридического лица, то в строке «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» графы «Отримувач (покупець)» необходимо указать налоговый номер юридического лица (головного предприятия), зарегистрированного плательщиком НДС.

При получении услуг от нерезидента с местом поставки таких услуг на таможенной территории Украины строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется в графе «Постачальник (продавець)», поскольку поставщик услуг не является резидентом Украины.

2. В случае составления сводной налоговой накладной в графе «Зведена податкова накладна» вместо отметки «Х» необходимо указывать один из четырех числовых кодов (код признака):

«1» – в случае начисления налоговых обязательств на основании п.198.5 ст.198;

«2» – в случае начисления «распределяемых» налоговых обязательств на основании п.199.1 ст.199 НКУ;

«3» – в случае составления сводной налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения, определенной согласно ст.188 или ст.189 НКУ, над фактической ценой поставки;

«4» – в случае составления сводной налоговой накладной при беспрерывных или ритмичных поставках товаров/услуг, в том числе указанных в п.44 подраздела 2 раздела XX НКУ.

3. В табличной части налоговой накладной (раздел Б) изменилось название графы 2 – «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця)», а также, появилась новая графа 11 «Сума податку на додану вартість». В этой графе можно будет указывать до 6 знаков после запятой. Аналогичные изменения внесены также в форму расчета корректировки.

Изменения в Порядок заполнения налоговой накладной

В Порядке заполнения налоговой накладной появились новые нормы (пункты 22, 23 и 24), которыми определен порядок составления и регистрации в ЕРНН расчетов корректировки по трем основным причинам:
  • допущение ошибки в реквизитах заглавной части налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН, не влияющей на идентификацию осуществленной операции.
На дату обнаружения такой ошибки налогоплательщик должен составить расчет корректировки, в котором все правильно заполненные реквизиты повторяются, а реквизит, в котором была допущена ошибка, заполняется без ошибок. При этом табличная часть разделов А и Б данного расчета корректировки не заполняется.

  • корректировка количественных и/или стоимостных показателей табличной части налоговой накладной в связи с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случае возврата товаров/услуг поставщику или предварительной оплаты товаров/услуг покупателю.
Расчет корректировки в этом случае заполняется следующим образом:
  • показатели корректируемой строки налоговой накладной указываются со знаком «-» отдельно в каждой графе;
  • добавляется(ются) новая(ые) строка(и) с исправленными показателями (при необходимости), которой(ым) присваивается новый очередной порядковый номер, который не указывался в налоговой накладной.
И в корректируемой и в новой(ых) строках указывается одинаковая причина корректировки.

  • регистрация в ЕРНН двух и более налоговых накладных, составленных на одну операцию.
Расчет корректировки составляется следующим образом:
  • в верхней левой части в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» указывается тип причины 20, при этом отметка «Х» не проставляется;
  • в заглавной части в поле «до податкової накладної» указываются дата и номер излишне составленной и зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной;
  • числовые показатели (в частности, в строках I-VIII раздела А и в графах 7 и 13 раздела Б), указываются со знаком «-»;
  • в информационном поле «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної» следует указать данные о правильной налоговой накладной.

Расчет корректировки составляется отдельно к каждой излишней составленной и зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной, в том числе и к не подлежащей выдаче покупателю.

Если ранее к излишне составленной и зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной уже составлялся расчет корректировки и он зарегистрирован в ЕРНН, то в информационном поле «Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, складеної повторно на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна» необходимо указать данные по такому расчету корректировки.

Также есть еще один нюанс, связанный с регистрацией расчета корректировки в ЕРНН:

  • если расчет корректировки с типом причины 20 составляется к налоговой накладной, излишне составленной и зарегистрированной в ЕРНН, но к этой налоговой накладной ранее не составлялся, то такой расчет корректировки регистрирует в ЕРНН покупатель;
  • если расчет корректировки с типом причины 20 составляется к налоговой накладной, излишне составленной и зарегистрированной в ЕРНН, но к этой налоговой накладной ранее уже составлялся и регистрировался в ЕРН, то такой расчет корректировки в ЕРНН регистрирует сам поставщик.





Подпишитесь на рассылку!
Хотите первыми получать наши новости и интересные материалы? Подпишитесь на рассылку прямо сейчас!